誤りやすい事例１

 

相続税の申告書作成にはいくつか誤りやすい事例があります。

国税庁HP等で公開されている事例を中心に紹介します。

 

誤りやすい事例①（２割加算）

 

２割加算とは

相続、遺贈や相続時精算課税に係る贈与によって財産を取得した人が、被相続人の一親等の血族（代襲相続人となった孫などの直系卑属を含みます。）及び配偶者以外の人である場合には、その人の相続税額はその相続税額の２割に相当する金額を加算した金額となります。

 

具体例

①被相続人の兄弟姉妹、甥や姪が相続人となった場合

②被相続人の養子として相続人になった孫（代襲相続人を除きます。）

 

状況１（被相続人の兄弟姉妹が相続した場合）

私は、兄の死亡に伴い、妹とともに兄の財産を相続しました。なお、兄の法定相続人は、私と妹の２人です。

誤り１

私と妹は、兄の法定相続人であるので、２割加算の対象とはならないと考え、相続税額の２割加算金額を記入しませんでした。

正解１

兄弟姉妹は、被相続人の二親等の血族であり、一親等の血族に該当しないため、２割加算の対象となります。

 

状況２（被相続人の孫が相続した場合①）

私は、祖父の死亡に伴い、父とともに祖父の財産を相続しました。なお、私は祖父と養子縁組を行っています。

誤り２

私は、祖父の孫養子（養子となった孫）であるので、祖父の一親等の血族に該当し、２割加算の対象とはならないと考え、２割加算金額を記入しませんでした。

正解２

孫養子（代襲相続人である孫養子を除く。）は、一親等の血族に該当しますが、相続税の２割加算の対象となります。

 

状況３（被相続人の孫が相続した場合②）

私は、祖父の死亡に伴い、祖父の財産を相続しました。なお、私の父は祖父の死亡より前に死亡しており、私は父を代襲して相続人となっています。

誤り３

私は、祖父の一親等の血族ではないので、２割加算の対象となると考え、２割加算金額を記入しました。

正解３

孫は、祖父の一親等の血族には該当しませんが、父を代襲して相続人となっているので、２割加算の対象とはなりません。